根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第十八條的規(guī)定，尋烏縣審計(jì)局派出審計(jì)組，自2023年5月5日至8月10日對(duì)尋烏縣第三中學(xué)2022年度預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行了審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)了尋烏縣第三中學(xué)機(jī)關(guān)預(yù)算單位。尋烏縣第三中學(xué)對(duì)其提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。尋烏縣審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
    一、被審計(jì)單位基本情況
    尋烏縣第三中學(xué)是縣公立全日制中學(xué)，實(shí)施初中義務(wù)教育。內(nèi)設(shè)辦公室、教導(dǎo)處、總務(wù)處、科研處、德育處、政保處等6個(gè)處室。2022年8月，尋烏縣第三中學(xué)核定編制數(shù)153人，均為事業(yè)編，現(xiàn)實(shí)有教職工人數(shù)187人，在編在崗149人（其中：事業(yè)編149人），聘用38人。退休14人。
    2022年尋烏縣第三中學(xué)部門(mén)公開(kāi)預(yù)算中：收入預(yù)算總額為2173.12萬(wàn)元，其中財(cái)政撥款收入1853.12萬(wàn)元，其他收入320萬(wàn)元，2022年預(yù)算包含了課后服務(wù)費(fèi)；支出預(yù)算總額為2173.12萬(wàn)元，其中按支出經(jīng)濟(jì)分類劃分：包括工資福利支出1635.08萬(wàn)元、商品和服務(wù)支出211.98萬(wàn)元、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助6.06萬(wàn)元、其他資本性支出320萬(wàn)元，預(yù)算包含了課后服務(wù)費(fèi)。
    2022年尋烏縣第三中學(xué)部門(mén)決算草案中：收入決算總額2292.54萬(wàn)元，其中一般公共預(yù)算財(cái)政撥款收入2292.54萬(wàn)元；支出決算總額為2292.54萬(wàn)元，其中按支出經(jīng)濟(jì)分類劃分：工資福利支出1479.13萬(wàn)元、商品服務(wù)支出327.49萬(wàn)元、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助244.2萬(wàn)元、資本性支出241.72萬(wàn)元。
    2022年1-8月經(jīng)費(fèi)賬財(cái)務(wù)由尋烏縣第三中學(xué)財(cái)務(wù)室核算。2022年9月后經(jīng)費(fèi)賬財(cái)務(wù)由尋烏縣教育核算中心核算。
    二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)
    審計(jì)結(jié)果表明，尋烏縣第三中學(xué)能夠根據(jù)國(guó)家預(yù)算管理的法律法規(guī)，組織好本部門(mén)2022年度預(yù)算編報(bào)工作，預(yù)算收支基本符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)核算基本遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)。同時(shí)，尋烏縣第三中學(xué)進(jìn)一步加強(qiáng)了預(yù)算和財(cái)務(wù)管理工作，制定了《尋烏縣第三中學(xué)財(cái)務(wù)管理制度》、《尋烏縣第三中學(xué)“三重一大”制度》管理制度。但審計(jì)也發(fā)現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中一些需要加以糾正和改進(jìn)的問(wèn)題。
    三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和處理意見(jiàn)
    （一）部門(mén)決算編制不夠科學(xué)，部分項(xiàng)目預(yù)決算數(shù)相比差異較大
    部門(mén)預(yù)算編制不夠科學(xué)、合理，預(yù)算執(zhí)行剛性不足，部分項(xiàng)目預(yù)決算數(shù)相比差異較大。2022年部門(mén)決算報(bào)表本年支出2292.54萬(wàn)元，比年初預(yù)算數(shù)2173.12萬(wàn)元增加119.42萬(wàn)元，其中：商品和服務(wù)支出決算數(shù)327.49萬(wàn)元，比預(yù)算數(shù)155.98萬(wàn)元增加171.51萬(wàn)元，增幅109.96%；資本性支出決算數(shù)241.72萬(wàn)元，比預(yù)算數(shù)376萬(wàn)元減少134.28萬(wàn)元，降幅35.71%。
    不符合《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例（2020年修訂）》第六十條“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，遵守財(cái)政制度，強(qiáng)化預(yù)算約束，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金，合理安排支出進(jìn)度”的規(guī)定。尋烏縣第三中學(xué)應(yīng)予以糾正，嚴(yán)格按照預(yù)算編制要求編制預(yù)算。
    （二）部分預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢
    2022年尋烏縣第三中學(xué)預(yù)算執(zhí)行情況中，尋烏縣第三中學(xué)-公用支出中其他商品和服務(wù)支出，預(yù)算批復(fù)指標(biāo)22.88萬(wàn)元，已使用指標(biāo)8.88萬(wàn)元，剩余14萬(wàn)元，執(zhí)行進(jìn)度為38.82%，執(zhí)行率低于50%，執(zhí)行進(jìn)度偏慢。
    不符合《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第186號(hào)）第三十八條“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度……提高資金使用效率”的規(guī)定。尋烏縣第三中學(xué)應(yīng)予以糾正，及時(shí)跟蹤資金的下?lián)埽⒓訌?qiáng)預(yù)算資金支出的安排和管理，提高資金使用率。
    （三）決算草案中收支核算不準(zhǔn)確
    尋烏縣第三中學(xué)一般公共預(yù)算財(cái)政撥款基本支出決算草案表和預(yù)算執(zhí)行情況表對(duì)比，2022年支出決算合計(jì)數(shù)為2292.54萬(wàn)元，其中：人員經(jīng)費(fèi)決算草案支出1723.33萬(wàn)元、預(yù)算指標(biāo)支出1843.56萬(wàn)元；商品和服務(wù)支出327.49萬(wàn)元、預(yù)算指標(biāo)支出219.53萬(wàn)元；資本性決算草案支出241.72萬(wàn)元、預(yù)算指標(biāo)支出229.45萬(wàn)元；人員經(jīng)費(fèi)支出、商品服務(wù)支出、資本性支出數(shù)不一致，決算草案中收支核算不準(zhǔn)確。
    不符合財(cái)政部印發(fā)《部門(mén)決算管理辦法》（財(cái)庫(kù)〔2021〕36號(hào)）第十二條“各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)全面清理核實(shí)收入、支出等情況，并在辦理年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上編制決算。具體程序是：……（三）根據(jù)預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)、財(cái)政部門(mén)對(duì)預(yù)算的批復(fù)文件等編制決算，如實(shí)反映年度內(nèi)全部收支，不得以估計(jì)數(shù)據(jù)替代，不得弄虛作假”的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例(2011年修訂)》第七條“財(cái)政預(yù)決算的編制部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的 ，責(zé)令改正，……（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算；”的規(guī)定。尋烏縣第三中學(xué)應(yīng)予以糾正，以真實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表收支數(shù)據(jù)編制決算。
    （四）調(diào)劑預(yù)算支出科目
    違規(guī)調(diào)劑預(yù)算支出科目，預(yù)算項(xiàng)目與實(shí)際支出不一致。尋烏縣第三中學(xué)國(guó)庫(kù)集中支付表中，預(yù)算項(xiàng)目為“代收費(fèi)”中支付尋烏縣第三中學(xué)土方、變壓器、教學(xué)樓工程等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出78.32萬(wàn)元。
    不符合《中華人民共和國(guó)預(yù)算法（2018年修訂）》第七十二條“各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。嚴(yán)格控制不同預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次或者項(xiàng)目間的預(yù)算資金的調(diào)劑，確需調(diào)劑使用的，按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定辦理。”的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例(2011年修訂)》第七條“財(cái)政預(yù)決算的編制部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的 ，責(zé)令改正，……（四）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算級(jí)次或者預(yù)算收支種類”的規(guī)定。尋烏縣第三中學(xué)應(yīng)予以糾正，按照預(yù)算科目執(zhí)行，嚴(yán)格控制不同預(yù)算科目或者項(xiàng)目間的預(yù)算資金的調(diào)劑。
    （五）超預(yù)算支出
    尋烏縣第三中學(xué)2022年公開(kāi)的部門(mén)預(yù)算中，資本性支出預(yù)算支出數(shù)為376萬(wàn)元，年終預(yù)算執(zhí)行情況表中，資本性支出已用指標(biāo)229.45萬(wàn)元；對(duì)比2022年國(guó)庫(kù)集中支付表，尋烏縣第三中學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建筑物購(gòu)建、設(shè)備購(gòu)置、資本性支出（一）等資本性支出共計(jì)517.90萬(wàn)元，超預(yù)算支出288.45萬(wàn)元。主要是學(xué)校代收代付和學(xué)校日常支出公用經(jīng)費(fèi)的教輔書(shū)款、課后服務(wù)費(fèi)、校服費(fèi)、維修費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)、中考經(jīng)費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等支出288.45萬(wàn)元。
    不符合《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第六十條“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，遵守財(cái)政制度，強(qiáng)化預(yù)算約束，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)”的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例(2020年修訂)》第六條“國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正……（四）違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)”的規(guī)定。尋烏縣第三中學(xué)應(yīng)予以糾正，科學(xué)編制部門(mén)預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算約束，嚴(yán)禁超預(yù)算安排支出。
    （六）財(cái)務(wù)報(bào)賬不規(guī)范
    查看2022年賬務(wù)資料，2022年6月記5#會(huì)計(jì)憑證、7月記賬5#會(huì)計(jì)憑證，分別支付新建校舍工程監(jiān)理費(fèi)10萬(wàn)元和12萬(wàn)元，但僅有國(guó)庫(kù)集中支付憑證，無(wú)發(fā)票等相關(guān)資料，備注說(shuō)明發(fā)票在4月份，但查看2022年4月記11#會(huì)計(jì)憑證，財(cái)政同意支付42萬(wàn)元監(jiān)理費(fèi)，只有4月支付的20萬(wàn)元監(jiān)理費(fèi)的稅務(wù)發(fā)票，并無(wú)其他發(fā)票。
    不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法（2017年修正）》第十四條“會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理本法第十條所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法（2017年修正）》第四十二條“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款……（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的”的規(guī)定。審計(jì)指出后，尋烏縣第三中學(xué)已提供剩余22萬(wàn)元稅務(wù)發(fā)票，尋烏縣第三中學(xué)財(cái)務(wù)報(bào)賬資料進(jìn)行認(rèn)真審核把關(guān)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
    四、審計(jì)建議
    （一）嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律法規(guī)，加強(qiáng)預(yù)算編制管理和預(yù)算執(zhí)行管理，強(qiáng)化預(yù)算約束，科學(xué)、合理、真實(shí)編制部門(mén)預(yù)決算，應(yīng)當(dāng)理清核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)據(jù)和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)據(jù)對(duì)賬工作。
    （二）提高部門(mén)預(yù)算管理，嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金，按照規(guī)定調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，加快財(cái)政資金支出進(jìn)度，提高資金使用績(jī)效。
    尋烏縣第三中學(xué)應(yīng)切實(shí)抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，并在收到審計(jì)報(bào)告之日起60日內(nèi)將整改結(jié)果函告尋烏縣審計(jì)局。